Нові податкові зміни для фізичних осіб-підприємців у 2025 році: які нововведення чекають нас і хто понесе більші витрати.

У 2025 році для фізичних осіб-підприємців відновлюється обов'язкова сплата єдиного соціального внеску (ЄСВ), яка з весни 2022 року була переведена в статус добровільної. З січня сплата ЄСВ до Пенсійного фонду знову стане обов'язковою, і навіть у випадку, якщо немає фактичного доходу, доведеться здійснити виплату цього внеску державі.

Ця ситуація нагадує події кілька років тому, коли сплата єдиного соціального внеску була добровільною для підприємців без доходу. Тоді багато хто залишав свої ФОПи відкритими, оскільки не виникало необхідності щось сплачувати. Однак з 2017 року система знову почала нараховувати ЄСВ, навіть якщо у підприємців не було доходу.

У 2025 році фізичні особи-підприємці можуть очікувати підвищення податкових зобов'язань на кілька тисяч гривень. Наприклад, хоча для ФОПів, що перебувають на першій групі єдиного податку, сума залишиться незмінною (302,80 гривень), проте до цього потрібно буде додати обов'язкові внески ЄСВ та військовий збір.

Щомісячне податкове навантаження для ФОПів на першій групі зросте на 2560 гривень. За квартал ця сума складе 7680 гривень, а щорічно - 30 720 гривень.

Загальна сума податків становитиме 4160 гривень щомісяця, що втричі перевищує показники 2024 року. У розрахунку за квартал це складе 12 480 гривень, а за рік — 49 920 гривень.

З 2025 року всі підприємці, за винятком тих, хто працює в зонах бойових дій, повинні будуть забезпечити можливість безготівкових розрахунків за допомогою POS-терміналів. Крім того, пільга для бізнесу в населених пунктах з населенням менше 5 тисяч осіб більше не буде діяти. Також було скасовано мораторій на документальні планові перевірки для всіх фізичних осіб-підприємців.

Якщо підприємець не має наміру сплачувати внески чи подавати звіти, у нього є два шляхи: або ліквідувати ФОП, або перейти на загальну систему оподаткування, де існує правило, що у разі відсутності доходу податки не сплачуються. Ті, хто не хоче виконувати ці зобов'язання, повинні звернутися до податкового органу з заявою про припинення діяльності або зміну системи оподаткування.

Фізичні особи-підприємці (ФОПи), які обирають спрощену систему оподаткування І, II та IV груп, зобов'язані щомісяця сплачувати військовий збір авансом у розмірі 10% від мінімальної заробітної плати, що діє на 1 січня поточного року. Враховуючи, що ФОПи почнуть здійснювати ці виплати з 1 січня 2025 року, їхня сума становитиме 800 гривень.

Податкова служба автоматично буде нараховувати військовий збір на двадцяте число кожного місяця. У випадку, якщо це число випадає на вихідні дні, платіж необхідно здійснити до їх настання. Наприклад, фізичні особи-підприємці першої, другої та четвертої груп повинні сплатити військовий збір з доходу за грудень до 20 січня. Оскільки у цьому році 20 січня припадає на неділю, термін для внесення платежу переноситься на п’ятницю, 17 січня.

Фізичні особи-підприємці, які працюють на третій групі, повинні розпочати сплату військового збору з підсумків першого кварталу 2025 року, до 20 квітня. Ставка збору становитиме 1% від доходу. Військовий збір також стосуватиметься юридичних осіб, що перебувають на третій групі спрощеної системи оподаткування.

За несвоєчасну або неповну сплату військового збору ФОПами І, II та IV групи (пізніше за 20 число місяця) накладається штраф у розмірі 50% від суми ВЗ, тобто з 1 січня нового року ця сума становитиме 400 гривень.

ФОПи першої, другої та четвертої груп звітуватимуть про військовий збір як окремий рядок у річній декларації. Подати звітність за 2025 рік їм потрібно буде лише в січні-лютому 2026 року. Натомість ФОПи третьої групи вперше подадуть декларацію та сплатять військовий збір уже у квітні-травні 2025 року за підсумками першого кварталу 2025 року. За результатами 2024 року звітність здійснюється за старими правилами, без обов'язку сплати військового збору.

З 2025 року підприємці зобов'язані здійснювати квартальну оплату єдиного соціального внеску в місяці, що настає після завершення кварталу. Звітність щодо ЄСВ потрібно подавати один раз на рік у вигляді Додатка 1 до річної декларації. Для підприємців II групи кінцевий термін подачі звіту встановлено на 3 березня 2025 року, а для III групи - на 10 лютого 2025 року. Крім того, у 2025 році відновлюється обов'язкова місячна звітність щодо найманих працівників, яку слід подавати до 20-го числа наступного місяця, починаючи з лютого.

У 2025 році пільги з оплати ЄСВ залишаються в силі для певних категорій громадян. До них належать пенсіонери, люди з інвалідністю, а також підприємці, які водночас працюють за наймом (в цьому випадку внески сплачує їх роботодавець). Також звільнення від сплати ЄСВ надається фізичним особам-підприємцям, які працюють на окупованих територіях або в зонах бойових дій. Окрім цього, підприємці, що перебувають на загальній системі оподаткування та не мають доходу, а також ФОПи, призвані до Збройних Сил України в умовах мобілізації, також користуються пільгами протягом всього періоду їхньої військової служби.

У 2024 році максимальний місячний дохід фізичної особи, на основі якого нараховується Єдиний соціальний внесок (ЄСВ), становитиме 15 мінімальних зарплат, що еквівалентно 120 тисячам гривень (15 × 8 тисяч грн). Таким чином, максимально можливий розмір ЄСВ на місяць у 2024 році становитиме 26,4 тисячі гривень, а за річний період - 316 тисяч гривень.

З 1 січня 2025 року базу нарахування ЄСВ збільшено до 20 мінімальних заробітних плат, що становить 160 тис. грн, тобто на 40 тис. грн більше. Це означає, що максимальний місячний розмір єдиного соціального внеску зросте до 35,2 тис. грн, а в річному вимірі ФОП сплачуватиме 422 тис. грн.

У наступному році також відбудеться коригування лімітів обороту для фізичних осіб-підприємців.

Якщо підприємець перевищить встановлені межі, йому необхідно перейти на загальний режим оподаткування або змінити свою податкову групу.